Учёт операций по внебалансовым счетам кредитной организации

Содержание
/>/>Введение
1. Учет операций по внебалансовым счетам кредитнойорганизации
1.1 Порядок бухгалтерского учетаи отчетности внебалансовых счетов кредитной организации
1.2 Учет внебалансовых операций по счетам бухгалтерскогоучета
2. Учёт операций на счетах межгосударственного банка
2.1 Учёт операций на счетах межгосударственногобанка
Глава 3. Практическая часть
3.1 Баланс АКБ «Максурис» на 7 февраля 2011 г.
3.2 Журнал регистрации операций АКБ «Максурис» за7 февраля 2011 г.
3.3 Отражение операций АКБ«Максурис» за 7 февраля 2011 г. на балансовых счетах
3.4 Оборотная ведомость по балансовым счетам АКБ«Максурис» за 7 февраля 2011 г.
Заключение
Библиографический список/>
Введение
Учет операций по внебалансовым счетам кредитной организации ведетсяна счетах №906 — №918 и корреспондирующим счетам №№9999, 9998. Внебалансовые операцииотражаются по дебету одного и кредиту другого счета. Двойная запись оформляетсякорреспонденцией счетов или бухгалтерской проводкой дебетуемого и кредитуемого счетена сумму операции. Порядок бухгалтерского учета и отчетности пределен положениемБанка России. На внебалансовых счетах отражаются: средства и ценности, не принадлежащиебанку, но находящиеся у него на хранении и в управлении (в том числе по доверительномууправлению); не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки;отстроченные и просроченные платежи; ценные бумаги (депозитарная деятельность) вштуках. Первичная бухгалтерская информация по этим счетам фиксируется на внебалансовыхордерах, на основании этих данных реализуется аналитический и синтетический учетпредставленный в отчетности банка.
Объектом исследования являются учет операций внебалансовых счетовбанка.
Целью работы является рассмотрение порядка выполнения бухгалтерскогоучета по внебалансовым операциям кредитных организаций.
Задачи решаемые в работе:
—   рассмотретьвнебалансовые счета с точки зрения плана счетов и определить отражение внебалансовыхсчетов в первичной и периодической отчетности;
—   выявитьособенности учета операций по внебалансовым счетам;
—   составитьбаланс на следующую отчетную дату и сделать краткие выводы об изменении финансовогосостояния банка.
/>/>/>1. Учет операций по внебалансовымсчетам кредитной организации/>/>/>1.1 Порядок бухгалтерского учетаи отчетности внебалансовых счетов кредитной организации
Внебалансовые операции банка учитываются суммой по этим операциямна счетах в системе бухгалтерского учета и отчетности кредитной организации.
Бухгалтерский учет кредитных организаций представляет собой упорядоченнуюсистему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе,обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документальногоучета всех хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета являются имуществоорганизаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациямив процессе их деятельности. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формированиеполной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерскойотчетности, в том числе контролирующими организациями, в соответствии с утвержденныминормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственнойдеятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения еефинансовой устойчивости. Все кредитные организации обязаны составлять на основеданных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.
Баланс банка, состоит из двух частей: актива (показывает стоимостьвсего имущества) и пассива (обязательств банка и его капитала). Счета подразделяютсяна балансовые и внебалансовые. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичныеденежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибылии убытки. Учет по счетам ведется в мультивалютном выражении./> />
На внебалансовых счетах отражаются: неоплаченный уставный капитал, ценные бумаги,расчетные операции и документы, кредитные и лизинговые операции, задолженность списаннаяи вынесенная из-за баланса, а так же присутствуют счета для корреспонденции. Внебалансовыесчета группируются в разделы исходя из экономического содержания учитываемых наних ценностей и документов (рисунок 1)
Рис.1 Схема внебалансовых счетов
Специальная банковская документация разрабатывается и утверждаетсяЦентральным Банком РФ и обязательна к применению. Для ведения информации о деятельностибанка по внебалансовым показателям используются документы представленные в таблице1. Формы документов унифицированы и стандартны их реквизиты предусмотрены положениемо расчетных документах. Важным и обязательным фактом является наличие в документеаналитической и синтетической информации, указания корреспондирующих счетов и суммсовершаемых операций. Подписи материально ответственных лиц и контролеров сверяютсяс их образцами. В результате ввода первичной бухгалтерской информации, зафиксированнойв документах, и ее обработки, бухгалтерия получает все необходимые данные как аналитического,так и синтетического характера, отчетные формы, балансы и пр.
Таблица 1
Документы для осуществления записей на внебалансовых счетахВнебалансовые ордера Приходные и расходные внебалансовые ордера по кассовым операциям, по всем другим операциям платежные и внебалансовые ордера.
Выданные гарантии, поручительства и др.
виды обеспечения по выданным ссудам;
аккредитивы, выставленные на имя клиентов банка;
суммы лизинговых операций; неоплаченный объем уставного капитала и др.
Отчетность кредитных организаций разделяется на периодическуюи годовую, официальную для внешних пользователей и управленческую для внутреннегоиспользования. Периодическая — ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячнаяи ежеквартальная. Годовая — содержание, объем и результаты работы банка за отчетныйпериод. Наиболее важными документами входящими в отчетность кредитных организацийявляются:
оборотная ведомость;
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках и общая финансовая отчетность.
/>/> 1.2 Учет внебалансовых операций по счетам бухгалтерскогоучета
Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены наактивные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активныесчета корреспондируют со счетом № 99999, пассивные — со счетом № 99998, при этомсчета № № 99998 и 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществлятьсяпутем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активныйсчет или с одного пассивного счета — на другой пассивный счет. При переоценке остатковна внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношениюк рублю активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом № 99999, пассивные- со счетом № 99998.
Счет № 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций»
Счета № 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала
кредитной организации, созданной в форме акционерного общества»
Счет № 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитнойорганизации, созданной в форме общества с ограниченной дополнительной) ответственностью».Назначение счетов: учет в кредитных организациях, созданных в форме акционерногообщества, неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкойплатежа, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной)ответственностью, — неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала,объявленного в решении общего собрания учредителей, участников кредитной организации.Счета активные.
По Д-ту счетов проводится неоплаченная сумма уставного капитала:в кредитной организации в форме акционерного общества (АО), по счету № 90601 — неоплаченнаячасть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения,одновременно с оприходованием в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссииакций, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг; в кредитной организации,созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, посчету № 90602 — неоплаченная стоимость долей (их частей) объявленного уставногокапитала после регистрации вновь созданной кредитной организации или принятия общимсобранием ее участников решения об увеличении уставного капитала — в корреспонденциисо счетом № 99999. По К-ту списывается учитываемая на счете № 90601 стоимость акций(на счете № 90602 — стоимость долей уставного капитала) в момент оприходования вуставный капитал средств, поступивших в их оплату, в корреспонденции со счетом №99999.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета акционеров, участниковкредитной организации, не полностью оплативших приобретенные акции (доли в уставномкапитале).
Счет № 907 «Неразмещенные ценные бумаги»
Счет № 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения».Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный.По Д-ту счета проводятся суммы: полученных бланков ценных бумаг в корреспонденциисо счетом № 99999. По К-ту счета списываются суммы: бланков распространенных ценныхбумаг (проданных первым владельцам); бланков ценных бумаг, отосланных и выданныхпод отчет; испорченных и дефектных бланков, а также бланков, не выпущенных в обращение,переданных на уничтожение — в корреспонденции со счетом № 90702. В аналитическомучете ведутся лицевые счета по видам бланков ценных бумаг с указанием их номерови серий и по ответственным за хранение должностным лицам.
Счет № 90702 «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения».Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк. Счет активный. По Д-ту проводятсясуммы подлежащих уничтожению бланков ценных бумаг, а также не выпущенных в обращениев корреспонденции со счетами № № 90701 и 90705. По К-ту счета списываются суммыуничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом № 99999. На счете№ 90702 кредитная организация может открывать необходимое количество лицевых счетов.Способ, порядок и процедура уничтожения бланков ценных бумаг определяются самойкредитной организацией.
Счет № 90703 «Выкупленные до срока погашения собственныеценные бумаги для перепродажи». Учет ведется по номинальной стоимости. Счетактивный. По Д-ту счета проводятся суммы собственных ценных бумаг кредитной организациив момент их выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетовпо учету выпущенных кредитными организациями ценных бумаг в корреспонденции со счетом№ 99999. По К-ту счета списываются суммы: перепроданных собственных ценных бумагс одновременным их отражением на соответствующих балансовых счетах по учету выпущенныхкредитными организациями ценных бумаг; не размещенных повторно — в корреспонденциисо счетом № 99999. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускамценных бумаг.
Счет № 90704 «Собственные ценные бумаги, предъявленные дляпогашения». Учет ведется по номинальной стоимости ценной бумаги или сумме купона,подлежащих погашению. Счет активный. По Д-ту счета проводятся суммы номинала ценныхбумаг и купонов для погашения, в корреспонденции со счетом № 99999. По К-ту счетасписываются суммы погашенных ценных бумаг и купонов в корреспонденции со счетом№ 99999 с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов. Аналитическийучет ведется на лицевых счетах по каждой ценной бумаге или купону, предъявленнойк погашению.
Счет № 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланныеи выданные под отчет. Учет ведется по номинальной стоимости, бланков — в условнойоценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный. По Д-ту счета проводятся суммы сертификатов,бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учрежденияи выданных под отчет, в корреспонденции со счетами № № 90701, 90801, 90802, 90803,90805. По К-ту счета списываются суммы: полученных и оприходованных подведомственнымиучреждениями сертификатов, бланков и ценных бумаг на основании ответных документовв корреспонденции; бланков распространенных подотчетными лицами ценных бумаг наосновании представленных авансовых отчетов корреспондируются со счетом № 99999;при возврате неиспользованных бланков в корреспонденции со счетами № № 90701, 90801,90802, 90803, 90805. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых вразрезе сертификатов, бланков и ценных бумаг адресатам, которым они отправлены,и подотчетным лицам, которым они выданы.
Счет № 908 „Ценные бумаги прочих эмитентов“
Счет № 90801 „Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения“Учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный. По Д-ту счета проводятсясуммы бланков ценных бумаг других эмитентов, полученных для распространения (продажипервым владельцам) по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом№ 99999. По К-ту счета списываются суммы: распространенных ценных бумаг других эмитентов;испорченных или дефектных бланков ценных бумаг, возвращенных эмитентам; бланковценных бумаг других эмитентов, отосланных и выданных под отчет, — корреспондируютсясо счетом № 90705. Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг и эмитентам.
Счет № 90802 „Ценные бумаги для продажи на комиссионныхначалах“. Учитываются по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный.По Д-ту счета проводятся суммы ценных бумаг: полученных для продажи по договорампоручения или комиссии в корреспонденции со счетом № 99999. По К-ту счета списываютсясуммы ценных бумаг: реализованных кредитной организации по договорам поручения иликомиссии; не реализованных, возвращенных клиентам — корреспондируются со счетом№ 99999; отосланные и выданные под отчет, корреспондируются со счетом № 90705. Аналитическийучет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.
Счет № 90803 „Ценные бумаги на хранении по договорам хранения“.Учитываются по номинальной стоимости. Счет активный. По Д-ту счета проводятся суммыценных бумаг, принятых на хранение по договорам хранения в корреспонденции со счетом№ 99999. По К-ту счета списываются суммы ценных бумаг: снятых с хранения в корреспонденциисо счетом № 99999; отосланных и выданных под отчет в корреспонденции со счетом №90705. Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждомудоговору.
Счет № 90804 „Облигации государственных займов, проданныеорганизациям“. Счет предназначен для учета проданных юридическим лицам облигацийГосударственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года (тридцатилетнегозайма). Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный. По Д-тусчета проводятся суммы проданных юридическим лицам облигаций в корреспонденции сосчетом № 99999. По К-ту счета списываются суммы выкупленных у юридических лиц облигацийв корреспонденции со счетом № 99999. Аналитический учет ведется на отдельных лицевыхсчетах, открываемых по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых счетовюридических лиц — покупателей облигаций.
Счет № 909 „Расчетные операции“
Счет № 90901 „Расчетные документы, ожидающие акцепта дляоплаты“
Назначение счета: учет сумм, поступивших для оплаты расчетныхдокументов, ожидающих акцепта. Счет активный. По Д-ту счета проводятся суммы поступившихи ожидающих акцепта расчетных документов в корреспонденции со счетом № 99999. ПоК-ту счета отражаются: суммы расчетных документов в день наступления срока платежа- при их списании со счетов клиентов в корреспонденции со счетом № 99999, а в случаеотсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты — в корреспонденции со счетом№ 90902; в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по расчетнымдокументам, ожидающим акцепта, — в корреспонденции со счетом № 99999. В аналитическомучете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые по сроку платежа.
Счет № 90902 „Расчетные документы, не оплаченные в срок“
Учитываются суммы расчетных документов, не оплаченных своевременнопри отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. Счет активный.По Д-ту счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных со счета плательщикапри наступлении срока платежа, в корреспонденции со счетами № 90901, 99999. По К-тусчета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденциисо счетом № 99999. В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета, открываемыена каждого плательщика.
Счет № 90903 „Расчетные документы клиентов, не оплаченныев срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации“.Счет активный. По Д-ту и К-ту счета и проводятся суммы расчетных документов, неоплаченных с корреспондентского счета (субсчета), и списываются суммы оплаченныхи отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом № 99999. В аналитическомучете ведутся картотека и лицевой счет.
Счет № 90904 „Не оплаченные в срок расчетные документы из-заотсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации“. Счетактивный. По Д-ту счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентскогосчета (субсчета), по К-ту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетныхдокументов в корреспонденции со счетом № 99999. В аналитическом учете ведутся картотекии лицевые счета по каждой кредитной организации.
Счет № 90906 „Расчетные документы по факторинговым, форфейтинговымоперациям“. Счет активный. По Д-ту счета отражаются суммы купленных расчетныхдокументов по факторинговым, форфейтинговым операциям в корреспонденции со счетом№ 99999. По К-ту счета отражаются суммы, поступившие в оплату купленных расчетныхдокументов по факторинговым, форфейтинговым операциям, в корреспонденции со счетом№ 99999. В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета.
Счета № 90907 „Выставленные аккредитивы“
операция внебалансовый счет кредитный
Счет № 90908 „Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами“.Назначение счетов: учет сумм выставленных аккредитивов по поручениям плательщиковдля расчетов с поставщиками. Счета активные.
По Д-ту счетов и К-ту проводятся суммы выставленных аккредитивовсчетов и отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытияили аннулирования аккредитива соответственно: в корреспонденции со счетом № 99999.В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив.
Счет № 90909 „Расчетные документы, ожидающие ДПП“.Счет активный. По Д-ту счета проводятся суммы документов, списанные со счетов клиентови ожидающие наступления ДПП, в корреспонденции со счетом № 99999. По К-ту счетаотражаются суммы документов, списанные при поступлении подтверждения и при наступленииДПП, в корреспонденции со счетом № 99999. В аналитическом учете ведутся лицевыесчета по датам перечисления платежа.
Счет № 910 „Расчеты по обязательным резервам“. Предусмотренысчета второго порядка для отражения сумм недовзноса и перевзноса в обязательныерезервы в рублях и иностранной валюте, а также сумм неуплаченных штрафов за нарушениепорядка резервирования. Счета учета недовзноса средств в обязательные резервы, неуплаченныхштрафов — пассивные, счета учета сумм перевзноса средств в обязательные резервы- активные. Суммы недовзноса (перевзноса), а также суммы неоплаченных штрафов отражаютсяв порядке, установленном нормативными актами Банка России,
Счет № 911 „Документы и ценности по иностранным операциям“.Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка документов и ценностейпо иностранным операциям. Счет активный. По Д-ту соответствующих счетов второгопорядка отражаются документы и ценности: принятые от клиентов для отсылки на инкассов банки-нерезиденты в корреспонденции со счетом № 99999; отосланные на инкассо вбанки-нерезиденты в корреспонденции со счетом № 91101; полученные на инкассо отбанков-нерезидентов в корреспонденции со счетом № 99999; полученные из банков-нерезидентовна инкассо в корреспонденции со счетом № 99999; принятые на экспертизу наличнаяиностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в корреспонденциисо счетом № 99999; отосланные на экспертизу наличная иностранная валюта и платежныедокументы в иностранной валюте, которые учитываются на отдельных лицевых счетахпо счетам № № 91104 и 91105, в корреспонденции со счетом № 99999. По К-ту счетовпроводятся документы после получения ответов из банков-нерезидентов, отсылки наэкспертизу в банки-нерезиденты, проведения экспертизы, ответа банку-нерезиденту,оплаты документа в корреспонденции со счетом № 99999. Аналитический учет ведетсяна лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей.
Счет № 912 „Разные ценности и документы“. Учет ценностейи документов: марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин(счет № 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей;разных ценностей и документов (счет № 91202). На отдельном лицевом счете учитываютсяприобретенные векселя Минфина России серии АПК; разных ценностей и документов, отосланныхи выданных под отчет, на комиссию (счет № 91203), учитываются в оценке, указаннойк счету № 91202; бланков (счет № 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек, справкиф.0406007, другие бланки. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк(книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланкихранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненныебланки на этом счете не учитываются. Кредитные организации могут хранить такие бланкив хранилище ценностей, в сейфах, металлических шкафах. В аналитическом учете ведутсялицевые счета по видам бланков (с указанием их номеров и серий) и по ответственнымза хранение должностным лицам.
На бланки, в хранилищах ведутся отдельные лицевые счета. Выдачабланков производится на основании мемориального ордера, выписанного на работника,использующего бланки, при этом по К-ту счета № 91207 отражаются списанные бланкив корреспонденции со счетом № 99999. Если до конца рабочего дня часть бланков неиспользована, то она сдается по мемориальному ордеру в хранилище ценностей, приэтом неиспользованные бланки отражаются по Д-ту счета № 91207 в корреспонденциисо счетом № 99999.
Если бланки хранятся под ответственностью работника кредитнойорганизации, выдача бланков в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольнойформы, бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочегодня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение. В журнале указываютсяномера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц- сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляетсямемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуетсясчет № 91207 в корреспонденции со счетом № 99999. На испорченные бланки ежедневносоставляются акты и прилагают к мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в случаехранения бланков вне хранилища ценностей — к мемориальным ордерам на списание израсходованныхи испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляютсяна основании мемориальных ордеров в общем порядке. На конец дня все бланки должныбыть или в хранилище ценностей, или в сейфе; драгоценных металлов (счета № № 91204,91205), учитываются по их стоимости. По К-ту этих счетов списываются учтенные суммыв корреспонденции со счетом № 99999 или другими счетами внебалансового учета. Аналитическийучет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству,цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей,то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение. Насчете № 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальныхисточников на строительство жилья и т.д., при условии, что построенные объекты набалансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный. По Д-ту счетаотражаются суммы перечисленных денег в корреспонденции со счетом № 99999. Перечислениесредств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должны бытьуказаны количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатациижилых домов и объектов социально-бытового назначения. По К-ту отражается стоимостьполученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатациюобъектов социально-бытового назначения в корреспонденции со счетом № 99999. В аналитическомучете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перечислениясредств, номера и даты договора, наименования застройщика.
На счетах № № 91204, 91205 учитываются соответственно драгоценныеметаллы клиентов, находящиеся на ответственном хранении, и драгоценные металлы клиентов,отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативнымиактами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами, корреспондируютсо счетом № 99999. На счетах № № 91202, 91203 драгоценные металлы не учитываются.На счете № 91211 учитывается начисленный в отчетном периоде износ объектов жилищногофонда, внешнего благоустройства. Счет пассивный. Износ производится в порядке начисленияамортизации. Счет корреспондирует со счетом № 99998. При списании указанных объектовв общеустановленном порядке сумма начисленного износа по объекту списывается с этогосчета. Аналитический учет ведется в разрезе объектов. Ранее начисленный износ поуказанным объектам продолжает числиться на балансовых счетах и должен засчитыватьсяпри выбытии объектов в общеустановленном порядке.
На счете № 91215 учитываются билеты лотерей, предназначенныхдля продажи населению. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за штуку. Счет активный.По Д-ту и К-ту счета проводятся суммы поступивших билетов лотерей и списанных суммысоответственно в корреспонденции со счетом № 99999. По К-ту проводят суммы билетовлотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданныхпод отчет, в корреспонденции со счетом № 90705. Аналитический учет ведется в разрезевыпусков лотерей и эмитентов.
Счет № 916 „Задолженность по процентным платежам по основномудолгу, не списанному с баланса“. Назначение счета: учет в соответствии с нормативнымиактами Банка России начисленных процентов по не списанным с баланса кредитам, депозитами иным размещенным средствам. Начисляемые проценты по размещенным средствам по балансуне проводятся, а отражаются по внебалансовому счету № 916. Для учета неполученныхпроцентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и иным размещеннымсредствам предусмотрен счет № 91603. Для учета неполученных процентов по кредитам,прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, предусмотрен счет № 91604.Счета активные.
По Д-ту проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденциисо счетом № 99999. По К-ту проводятся суммы: полученных/взысканных процентов, отраженныхпо балансовым счетам, в корреспонденции со счетом № 99999; неполученных/невзысканныхпроцентов, перенесенных в учете на соответствующие балансовые счета, в корреспонденциисо счетом № 99999; неполученных процентов, перенесенных на внебалансовый счет №917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу и постановкойее на учет по внебалансовому счету № 918. Аналитический учет ведется в разрезе каждогодоговора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основногодолга, на которую начислены проценты.
Счет № 917 „Задолженность по процентным платежам по основномудолгу, и списанному из-за невозможности взыскания“. Назначение счета: учетнеполученных процентов по списанной из-за невозможности взыскания задолженностипо кредитам, депозитам и иным (прочим) размещенным средствам, а также учет непогашеннойкредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованнымкредитам, отнесенным на государственный долг. Для учета задолженности по процентнымплатежам по межбанковскому К-ту, депозиту и иным размещенным средствам, списаннымиз-за невозможности взыскания, предусмотрен счет № 91703, по кредитам и прочим размещеннымсредствам, предоставленным клиентам (кроме кредитных организаций), — счет № 91704.Для учета не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленнымпроцентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг, предусмотренсчет № 91705. Счета № № 91703, 91704 — активные. Счет № 91705 — пассивный. По Д-тусчетов № № 91703, 91704 отражаются указанные проценты в корреспонденции со счетамисоответственно № № 91603, 91604, если неполученные проценты числятся на этих счетах,а также счетом № 99999, в других случаях. По К-ту этих счетов проводятся суммы,если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили,при поступлении платежей и отражении их по балансовым счетам, в корреспонденциисо счетом № 99999. по К-ту счета № 91705 отражаются суммы не погашенных в пользуБанка России начисленных процентов по кредитам, отнесенным на государственный долг,в корреспонденции со счетом № 99998. По Д-ту проводятся суммы по истечении пятилет по сообщению Банка России. Аналитический учет по счету № 917 ведется так же,как по счету № 916.
Счет № 918 „Задолженность по сумме основного долга, списаннаяиз-за невозможности взыскания“. Назначение счета: учет списанных материальныхценностей и дебиторской задолженности, в том числе по межбанковским кредитам, депозитами иным размещенным средствам, кредитам (кроме межбанковских) и прочим размещеннымсредствам, предоставленным клиентам, за счет резервов на возможные потери, а такжеза счет других источников. Счета активные. По Д-ту счетов № № 91801, 91802 отражаютсясуммы задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствами кредитов и прочих размещенных средств (кроме межбанковских), предоставленных клиентам,списанные за счет резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом № 99999.По К-ту счетов № № 91801, 91802 списываются суммы: погашенные должником в течениепяти лет с момента списания, непогашенного долга по истечении пяти лет с моментасписания — в корреспонденции со счетом № 99999. Аналитический учет ведется в разрезекаждого договора. По Д-ту счета № 91803 „Долги, списанные в убыток“ отражаютсясуммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, по К-ту счета№ 91803 списываются суммы: погашенные должником в течение пяти лет с момента списания;не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденциисо счетом № 99999. Аналитический учет ведется в разрезе: каждого списанного объектаматериальных ценностей; каждого договора (сделки), по которому в результате образоваласьсписанная дебиторская задолженность. По усмотрению кредитной организации аналитическийучет на счете № 918 может быть более детализирован исходя из потребностей.
2. Учёт операций на счетах межгосударственного банка2.1 Учёт операций на счетах межгосударственного банка
/>/> 
Итак, документами аналитического учета являются лицевые счета,которым присваиваются наименование и номера. Номер лицевого счета должен однозначноопределять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению. Используемыепри нумерации лицевых счетов признаки закрытых договоров (счетов) могут присваиватьсяновым счетам с данным клиентом по истечении отчетного года (после 31 декабря), вкотором был закрыт старый договор. В лицевых счетах должна быть отражена следующаяинформация: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, оборотыпо дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после каждой операциии остаток на конец дня. Лицевые счета ведутся на отдельных листах (карточках), вкнигах. В реквизитах лицевых должно отражаться: дата совершения операции, номердокумента, вид (шифр операции), номер корреспондентского счета, суммы — отдельнопо дебету, кредиту и остаток.
Допускается ведение учета взносов акционеров, вкладов физическихлиц, работников банка, учета основных средств, МБП, товарно-материальных ценностейи других важных для банка операций, по отдельным программам с отражением на соответствующихсчетах в балансе итоговыми суммами.
Открытые счета клиентам регистрируются в специальной книге. Вкниге регистрации должны содержаться следующие данные: дата открытия счета; датаи номер договора об открытии счета; наименование клиента; наименование (цель) счета;номер лицевого счета; порядок и периодичность выдачи выписок по счету; дата сообщенияналоговым органам об открытии счета; дата закрытия счета; примечание.
Учетной политикой кредитной организации может быть предусмотреноведение книги регистрации лицевых счетов с использованием ЭВМ, при условии ежедневнойи на каждое первое число нового года распечатки ведомости вновь открытых и закрытыхсчетов, которые подшиваются в отдельное дело и хранятся у главного бухгалтера илиего заместителя. Книга регистрации действующих счетов, сформированная за год, сверяетсяс ведомостями открытых и закрытых счетов, прошнуровывается, опечатывается, подписываетсяглавным (зам. главного) бухгалтером и сдается в архив. При необходимости кредитнаяорганизация может вести несколько книг, с обязательной сквозной нумерацией каждойстраницы по всем книгам.
Внесение изменений в книгу учета лицевых счетов клиентов можетосуществляться только с разрешения главного бухгалтера либо его заместителя.
Лицевые счета клиентов печатаются применительно к действующимформам бланков в двух экземплярах, которые передаются в бухгалтерию. Второй экземплярявляется выпиской из лицевого счета и предназначается для выдачи или отсылки клиенту.Лицевые счета, выписки из которых клиентам не выдаются, печатаются в одном экземпляре.Выписки лицевых счетов, изготовленные на ЭВМ, выдаются клиентам без штампов и подписейработников кредитной организации.
После выдачи выписок клиентам лицевые счета за отчетный месяцброшюруются в пачки в возрастающем порядке номеров счетов по балансовым и внебалансовымсчетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательнымдублированием как минимум на двух различных носителях, и должна обеспечивать сохранениеинформации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.
Для регистрации всех операций, проведенных за день по документам,в том числе изготовленным программным путем в кредитной организации, ведется бухгалтерскийжурнал. Журнал составляется в двух экземплярах по утвержденной форме.
Одновременно составляются кассовые журналы, один экземпляр которогоприобщается к бухгалтерскому. Наряду с журналами составляются ведомости остатковпо счетам (приложение к правилам БУ 11) и остатков привлеченных и размещенных средств(приложение к правилам БУ 12).
Документы синтетического учета.
Документами синтетического учета являются ежедневные оборотнаяведомость и баланс. Оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовымсчетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляетсяоборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты — нарастающим итогомс начала года. Обороты за истекший период даются в трех измерениях: в рублях, иностраннойвалюте в рублевом эквиваленте и итоговой суммой. Входящие и исходящие остатки отражаютсяв отчетности итоговой суммой.
Все совершаемые за рабочий день операции отражаются в ежедневномбалансе кредитной организации и ее филиалов. Банковский баланс представляет собойсоставляемую ежедневно опись всего того, чем владеет, либо разместил от своего именибанк, и того, что составляет его долг. Баланс должен отвечать следующим основнымтребованиям: составляется по счетам второго порядка; по каждому счету второго порядкасуммы показываются в отдельных колонках (по счетам в рублях, в иностранной валюте,выраженной в рублях и итоговая сумма); итоги выводятся по каждому счету первогопорядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам; по ряду счетов суммыпоказываются по контрсчетам, а итог выводится за минусом этих сумм (сумм по контрсчетам);баланс должен быть оформлен в виде таблицы, т.е. в заголовке указываются названиекредитной организации, дата баланса и единица измерения и другие данные; остаткипо дебету и кредиту показываются в одну строчку; итоговая сумма должна называться»баланс”. Первичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные- в единицах, указанных для составления и представления отчетности. Бухгалтерскийбаланс, результаты которого имеют обобщенный характер, представляет собой портретбанка. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией,должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующийрабочий день. Сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часовследующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственновыполняемым кредитной организацией. Балансы для публикации составляются на основебаланса по счетам второго порядка по формам, принятым в кредитной организации.
Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотренияруководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению — заместителем.Бухгалтерский журнал, ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных(привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером илипо его поручению — заместителем главного бухгалтера.
Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствоватьсуммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это может достигаться устойчивымпрограммным обеспечением, одновременным отражением в ЭВМ операций во взаимосвязанныхрегистрах бухгалтерского учета.
Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручениюработник банка должны сверить: соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерскомжурнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости; соответствие остатков по счетамвторого порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости,ведомости остатков по счетам; соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженнымв ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных(привлеченных) средств. О произведенной сверке делается соответствующая запись вбалансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверкупроизводил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалованалитического и синтетического учета не допускается.
Суммы недовзноса в обязательные резервы, излишне внесенные суммыобязательных резервов, выявленные в ходе проверки правильности составления кредитнымиорганизациями Расчета размера регулирования обязательных резервов, подлежащих депонированиюв Банке России, и достоверности представленных в нем сведений (проводимой в соответствиис п.6.1 Положения), зачисляется на соответствующие внебалансовые счета в конце операционногодня в день подписания справки (акта) о проверке обеими сторонами (со стороны территориальногоучреждения (расчетно-кассового центра) Банка России — ответственным за проведениепроверки лицом и со стороны кредитной организации — руководителем и главным бухгалтеромкредитной организации). В случае, если справка (акт) о проверке не подписана состороны кредитной организации, основанием для отнесения на внебалансовый учет суммнедовзноса в обязательные резервы, излишне внесенных обязательных резервов, являетсясправка (акт) о проверке, подписанная со стороны территориального учреждения (расчетно-кассовогоцентра) Банка России ответственным за проведение проверки лицом.
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
а) при установленном (выявленном) недовзносе  – в территориальномучреждении (расчетно-кассовом центре) Банка России:
Д-т сч.91001 (отдельный лицевой счет) — на сумму недовзноса вобязательные резервы по счетам в национальной валюте  Д-т сч.91002 (отдельный лицевойсчет) — на сумму недовзноса в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте К-т сч.99999 (на всю сумму недовзноса);
— в кредитной организации
Д-т сч 99998 (навсю сумму недовзноса)
К-т сч.91003 (на сумму недовзноса в обязательные резервыпо привлеченным средствам в национальной валюте)
К-т сч.91004 (на сумму недовзноса в обязательные резервыпо привлеченным средствам в иностранной валюте).
Списание сумм недовзноса территориальным учреждением (расчетно-кассовым центром) Банка Россиис внебалансовых счетов N 91001, 91002, производится в день полного (частичного) погашения (взыскания) недовзноса обязательных резервовобратными проводками.
б) при установленной(выявленной) сумме излишне внесенных обязательных резервов
в территориальном учреждении (расчетно-кассовом центре) Банка России:
Д-т сч.99998 (на всю сумму перевзноса в обязательныерезервы)  К-т сч.91005(отдельный лицевой счет) — на сумму перевзноса в обязательные резервы посчетам в национальной валюте  К-т сч.91006(отдельный лицевой счет) — на сумму перевзноса в обязательные резервы посчетам в иностранной валюте;
— в кредитной организации:
Д-т сч.91007- на излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в национальной валюте
Д-т сч.91008- на излишне внесенную сумму обязательных резервов по счетам в иностранной валюте
К-т сч.99999- на всю излишне внесенную в обязательные резервы сумму.
Глава 3. Практическая часть3.1 Баланс АКБ «Максурис» на 7 февраля 2011 г. № счета 1 (2) порядка Наименование разделов и счетов баланса Признак счета А, П Актив Пассив 1 2 3 4 5 6 Раздел 1 Капитал 102
Уставный капитал кредитных организаций 10207 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества П 700 000 000,00 Итого по счету 102 700 000 000,00 106 Добавочный капитал 10601 Прирост стоимости имущества при переоценке П 20 000 000,00 10602 Эмиссионный доход П 50 000 000,00 Итого по счету 106 70 000 000,00 107
Резервный фонд 10701 Резервный фонд П 105 000 000,00 Итого по счету 107 105 000 000,00 108
Нераспределенная прибыль 10801 Нераспределенная прибыль П 45 000 000,00 Итого по счету 108 45 000 000,00 Итог по разделу 1 «Капитал „ 920 000 000,00 Раздел 2 Денежные Средства и драгоценные металлы 202
Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте 20202 Касса кредитных организаций А 25 000 000,00 Итого по счету 202 25 000 000,00 203
Драгоценные металлы 20302 Золото А 50 000 000,00 20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А 5 000 000,00 20321 Резервы на возможные потери П 1 500 000,00 Итого по счету 203 55 000 000,00 Итог по разделу 2 “Денежные средства и драгоценные маталлы» 80 000 000,00 1 500 000,00 Раздел 3 Межбанковские операции 301
Корреспондентские счета 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России А 390 000 000,00 30109 Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов П 70 000 000,00 30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях — кореспондентах А 200 000 000,00 30114 Корреспонденстсекие счета в банках-нерезидентах А 210 000 000,00 30126 Резервы на возможные потери П 1 000 000,00 Итого по счету 301 800 000 000,00 71 000 000,00 302
Счета кредитных организаций по другим операциям 30202 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России А 20 000 000,00 30204 Обязательные резервы кредитных организаций по счета в иностранной валюте, перечисленные в Банк России А 12 000 000,00 30213 Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях А 40 000 000,00 Итого по счету 302 72 000 000,00 304
Расчеты на организованном рынке ценных бумаг 30404 Средства участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ А 15 000 000,00 Итого по счету 304 15 000 000,00 313
Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций 31304 на срок от 8 до 30 дней П 49 000 000,00 Итого по счету 313 49 000 000,00 320
Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям 32004 на срок от 8 до 30 дней А 25 000 000,00 32015 Резервы на возможные потери П 750 000,00 Итого по счету 320 25 000 000,00 750 000,00 Итого по разделу 3 «Межбанковские операции» 912 000 000,00 120 750 000,00 Раздел 4 Операции с клиентами 407
Счета негосударственных организаций 40701 Финансовые организации П 150 000 000,00 40702 Коммерческие организации П 450 000 000,00 40703 Некоммерческие организации П 47 000 000,00 Итого по счету 407 647 000 000,00 420
Депозиты негосударственных финансовых организаций 42003 на срок от 31 до 90 дней П 30 000 000,00 Итого по счету 420 30 000 000,00 423
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц 42301 Депозиты до востребования П 300 000 000,00 Итого по счету 423 300 000 000,00 426
Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов 42604 Депозиты на срок от 91 до 180 дней П 60 000 000,00 Итого по счету 426 60 000 000,00 452
Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям 45205 на срок от 91 до 180 дней А 140 000 000,00 45215 Резервы на возможные потери П 700 000,00 Итого по счету 452 140 000 000,00 700 000,00 455
Кредиты, предоставленные физическим лицам 45507 на срок свыше 3 лет А 170 000 000,00 Итого по счету 455 170 000 000,00 477
Операции финансовой аренды (лизинга) 47701 Вложения в операции финансовой аренды (лизинга) А 145 000 000,00 47702 Резервы на возможные потери П 500 000,00 Итого по счету 477 145 000 000,00 500 000,00 Итого по разделу 4 ” Операции с клиентами” 455 000 000,00 1 038 200 000,00 Раздел 5 Операции с ценными бумагами 501
Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 50104 Долговые обязательства РФ А 160 000 000,00 50108 Долговые обязательства иностранных государств А 125 000 000,00 50121 Переоценка ценных бумаг — положительные разницы А 2 800 000,00 Итого по счету 501 287 800 000,00 506
Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток 50606 Прочих резидентов А 210 000 000,00 50620 Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы П 2 100 000,00 Итого по счету 506 210 000 000,00 2 100 000,00 515
Прочие векселя 51503 со сроком погашения от 31 до 90дней А 70 000 000,00 51510 Резервы на возможные потери П 3 500 000,00 Итого по счету 515 70 000 000,00 3 500 000,00 520
Выпущенные облигации 52003 со сроком погашения от 91 до 180 дней П 100 000 000,00 Итого по счету 520 100 000 000,00 Итого по разделу 5 «Операции с ценными бумагами» 567 800 000,00 105 600 000,00 Раздел 6 Средства и имущество 601
Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах 60102 Акции дочерних и зависимых организаций А 90 000 000,00 Итого по счету 601 90 000 000,00 604
Основные средства 60401 Основные средства (кроме земли) А 122 000 000,00 Итого по счету 604 122 000 000,00 606
Амортизация основных средств 60601 Амортизация основных средств П 2 170 000,00 Итого по счету 606 2 170 000,00 610
Материальные запасы 61002 Запасные части А 300 000,00 61009 Инвентарь и принадлежности А 120 000,00 Итого по счету 610 420 000,00 Итого по разделу 6 «Средства и имущество» 212 420 000,00 2 170 000,00 Раздел 7 Результаты деятельности 706 Финансовый результат текущего года 70601 Доходы П 105 000 000,00 70602 Доходы от переоценки ценных бумаг П 2 800 000,00 70603 Положительная переоценка средств в иностранной валюте П 25 000 000,00 70604 Положительная переоценка драгоценных металлов П 1 800 000,00 70606 Расходы А 75 000 000,00 70607 Расходы от переоценки ценных бумаг А 2 100 000,00 70608 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте А 5 500 000,00 70611 Налог на прибыль А 10 400 000,00 70612 Выплаты из прибыли после налогообложения А 2 600 000,00 Итого по счету 706 95 600 000,00 134 600 000,00 Итого по разделу 7 «Результаты деятельности» 95 600 000,00 134 600 000,00 БАЛАНС: 2 322 820 000,00 2 322 820 000,00 М.П. Руководитель банка Главный бухгалтер
 3.2 Журнал регистрации операций АКБ «Максурис»за 7 февраля 2011 г.
 № п/п Документ Содержание операции Сумма (руб) Корреспондирующие счета Дт Кт 1 Кредитный договор, мемориальный ордер Предоставлен кредит негосударственной коммерческой организации на срок 150 дней с зачислением средств на расчётный счёт 30 000 000,00 45205 40702 2 Кредитный договор, мемориальный ордер Внесены денежные средства от клиента — негосударственной коммерческой организации в счёт погашения основного долга по кредиту предоставленного на срок 100 дней 10 000 000,00 40702 45205 3 Кредитный договор, мемориальный ордер Предоставлен кредит негосударственной некоммерческой организации при недостатке средств на расчётном счёте 5 000 000,00 45301 40703 4 Кредитный договор, мемориальный ордер
Выдан кредит другому банку на срок
10 дней 200 000 000,00 32004 30102 5 Кредитный договор, мемориальный ордер
Начислены проценты от другого банка за пользованием кредита на срок
10 дней 2 000 000,00 47427 70601 6 Кредитный договор, мемориальный ордер Клиент — негосударственной некоммерческой организации погасил кредит предоставленный при недостатке средств на расчётном счёте 5 000 000,00 40703 45301 7 Кредитный договор, мемориальный ордер Уплачен штраф за просрочку кредита, выданного другим банком 2 000 000,00 70606 30102 8 Кредитный договор, мемориальный ордер Негосударственный коммерческая организация не выплатила проценты по предоставленному кредиту 1 000 000,00 45912 47427 9 Кредитный договор, мемориальный ордер Погашены просроченные проценты за кредит негосударственной коммерческой организации 1 000 000,00 40702 45912 10 Кредитный договор, мемориальный ордер Создан резерв на возможные потери по кредитам предоставленным негосударственной коммерческой организации 40 000 000,00 70606 45215 Итого 296 000 000,00
 Список балансовых счетов АКБ «Максурис» для отражения операций на 07 февраля 2011 г. № п/п № счета 2-ого порядка Наименование счета Признак счета 1 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России А 2 32004 Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 8 до 30 дней А 3 40702 Счета негосударственных коммерческих организаций П 4 40703 Счета негосударственных некоммерческих организаций П 5 45205 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней А 6 45215 Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям П 7 45301 Кредит, предоставленный негосударственным некоммерческим организациям при недостатке средств на расчётном (текущем) счёте («овердрафт») А 8 45912 Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещённым средствам негосударственным коммерческим организациям А 9 47427 Требования по получению процентов А 10 70601 Доходы текущего года П 11 70606 Расходы текущего года А
 3.3 Отражение операций АКБ «Максурис» за 7февраля 2011 г. на балансовых счетах
 Дт 30102 (А) Кт Сн.390 000 000, 00 р. 4) 200 000 000, 00 р. 7) 2 000 000, 00 р. Об Дт 0, 00 р. Об Кт 202 000 000, 00 р. Ск 188 000 000, 00 р.
 Дт 32004 (А) Кт Сн.25 000 000, 00 р. 4) 200 000 000, 00 р. Об Дт 200 000 000 р. Об Кт 0, 00 р. Ск 225 000 000, 00 р.
 Дт 40702 (П) Кт Сн.450 000 000, 00 р. 2) 10 000 000, 00 р. 1) 30 000 000, 00 р. 9) 1 000 000, 00 р. Об Дт 11 000 000, 00 р. Об Кт 30 000 000, 00 р. Ск 469 000 000, 00 р.
 Дт 40703 (П) Кт Сн.47 000 000, 00 р. 6) 5 000 000, 00 р. 3) 5 000 000, 00 р. Об Дт 5 000 000, 00 р. Об Кт 5 000 000, 00 р. Ск.47 000 000, 00 р.
 Дт 45205 (А) Кт Сн.140 000 000, 00 р. 1) 30 000 000, 00 р. 2) 10 000 000, 00 р. Об Дт 30 000 000, 00 р. Об Кт 10 000 000, 00 р. Ск.160 000 000, 00 р.
 Дт 45215 (П) Кт Сн.700 000, 00 р. 10) 40 000 000, 00 р. Об Дт 0, 00 р. Об Кт 40 000 000, 00 р. Ск.40 700 000, 00 р.
 Дт 45301 (А) Кт Сн.0, 00 р. 3) 5 000 000, 00 р. 6) 5 000 000, 00 р. Об Дт 5 000 000, 00 р. Об Кт 5 000 000, 00 р. Ск.0, 00 р.
 Дт 45912 (А) Кт Сн.0, 00 р. 8) 1 000 000, 00 р. 9) 1 000 000, 00 р. Об Дт 1 000 000, 00 р. Об Кт 1 000 000, 00 р. Ск.0, 00 р.
 Дт 47427 (А) Кт Сн.0, 00 р. 5) 2 000 000, 00 р. 8) 1 000 000, 00 р. Об Дт 2 000 000, 00 р. Об Кт 1 000 000, 00 р. Ск.1 000 000, 00 р.
 Дт 70601 (П) Кт Сн.105 000 000, 00 р. 5) 2 000 000, 00 р. Об Дт 0, 00 р. Об Кт 2 000 000, 00 р. Ск.107 000 000, 00 р.
 Дт 70606 (А) Кт Сн.75 000 000, 00 р. 7) 2 000 000, 00 р. 10) 40 000 000, 00 р. Об Дт 42 000 000, 00 р. Об Кт 0, 00 р. Ск.117 000 000, 00 р.