ВСЕРОССИЙСКИЙЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра налогови налогообложения
Контрольнаяработа
подисциплине: «Налоги и налогообложение»
Тема 17
«Упрощеннаясистема налогообложения и ее эффективность»
Исполнитель:
Мартенюк Д.Н.
Студентка 5 курса
группа 221514
№ зачетной книжки: О8ФФД40032
Руководитель:
Пайзулаев И.Р.
Москва 2010
Содержание
1. Сущность упрощенной системы налогообложения
2. Принципы работы упрощенной системы налогообложения
2.1 Объект налогообложения – доходы
2.2 Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величинурасходов
3. Перспективы совершенствования
Список литературы
/>/>1.Сущность упрощенной системыналогообложения
В России еще со временперехода к рыночной экономике государство провозгласило курс на всестороннююподдержку малого бизнеса. В частности, этот курс нашел свое воплощение всоздании благоприятных налоговых условий, адресованных, в первую очередь,представителям малого бизнеса. И самым главным результатом всего этого сталопоявление в НК РФ главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения».
«Упрощенка» изначальнозадумывалась, как льготный режим налогообложения для малого бизнеса – такую жероль она выполняет и сейчас.
Итак, являясь одним изспециальных налоговых режимов, упрощенная система налогообложения (УСН)адресована ограниченному кругу налогоплательщиков – субъектам малогопредпринимательства (хотя законом прямо не установлено, что упрощенку могутприменять только такие лица). Особенности предпринимательской деятельности,которая осуществляется малым бизнесом, как раз и предопределили основные «вехи»УСН.
Учитывая незначительныйэкономический масштаб такой деятельности, государство, с одной стороны,согласилось уменьшить совокупное налоговое бремя для осуществляющих ее лиц, а сдругой – облегчить осуществление процедур, необходимых для контроля над«упрощенцами».
Итак, переход на УСН,который осуществляется на добровольной основе, дает налогоплательщику триосновных привилегии:
1. Целый ряд налогов,уплачиваемых при общей системе налогообложения, заменяется единым налогом,исчисляемым по правилам, закрепленным в главе 26.2 НК РФ.
К числу таких налогов дляорганизаций относятся: налог на прибыль организаций, НДС, налог на имуществоорганизаций. Для индивидуальных предпринимателей это НДФЛ, НДС и налог наимущество физических лиц. К тому же, в 2010 году «упрощенцы» уплачиваютстраховые взносы по льготному тарифу: 14% вместо 26% на общем режиме.
При этом ставки единогоналога относительно невысоки – 6 % при выборе объекта налогообложения «доходы»,15 % — «доходы минус расходы».
2. Облегчается ведениеналогового учета, поскольку он ведется в особом порядке – посредствомзаполнения «Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальныхпредпринимателей».
3. В соответствии с п. 3ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации,перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанностиведения бухгалтерского учета (кроме бухгалтерского учета основных средств инематериальных активов).
Заметим, что вопрос обобязанности по ведению бухгалтерского учета при применении «упрощенки»окончательно еще не разрешен, поскольку из положений ряда другихзаконодательных актов следует, что вести его все-таки надо, при этом никакихисключений для «упрощенцев» не делается. На практике большинство лиц,применяющих УСН, бухгалтерский учет не ведут, что также существенно облегчаетих положение.
Как видно, положение у«упрощенцев» действительно привилегированное. Невысокие налоговые ставки иупрощенные процедуры ведения учета по логике законодателя должны были позволитьмалому бизнесу в большей мере сконцентрироваться на коммерческой деятельности.
2. Принципы работыупрощенной системы налогообложения
/>
Особенностью главы 26.2НК РФ является различие условий применения упрощенной системы налогообложениядля организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих видыдеятельности, названные в статье 346.25.1 НК РФ. Если организации исчисляют иуплачивают единый налог по результатам хозяйственной деятельности, то упредпринимателей, в соответствии с указанной статьей НК РФ, имеется такжеальтернатива уплачивать в бюджет стоимость патента, устанавливаемую взависимости от осуществляемого ими вида деятельности законами субъектовРоссийской Федерации.
Переход к упрощеннойсистеме налогообложения, равно как и возврат к общему налоговому режиму,осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно впорядке, регламентируемом главой 26.2 НК РФ.
Сущность единого налога,уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложенияорганизациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что онзаменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.
Организации, применяющиеданный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:
· налога на прибыльорганизаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых поналоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),
· налога надобавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможеннуютерриторию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда уорганизации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ вкачестве налогового агента),
· налога наимущество организаций.
Индивидуальныепредприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются отобязанности по уплате:
· налога на доходыфизических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществленияпредпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого сдоходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5статьи 224 НК РФ),
· налога надобавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальныйпредприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговымагентом),
· налога наимущество физических лиц (в отношении имущества, используемого дляосуществления предпринимательской деятельности),
· единогосоциального налога в отношении доходов, полученных от предпринимательскойдеятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемыхпредпринимателем в пользу физических лиц.
Следует особо отметить,что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощеннуюсистему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионноестрахование в соответствии с законодательством Российской Федерации (вчастности, за работников 14%, предприниматель уплачивает фиксированные взносына финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии всоответствии со статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ«Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Экономические субъекты,применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают иные налоги,действующие в Российской Федерации, при наличии на то оснований в соответствиис законодательством о налогах и сборах. Например, в случае, еслиналогоплательщик единого налога является на основании главы 28 НК РФплательщиком транспортного налога, он обязан исчислять и уплачивать налог вобщеустановленном порядке, представлять налоговую отчетность.
Налогоплательщики,применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполненияобязанностей налоговых агентов — они обязаны уплачивать в бюджет налог надоходы физических лиц (например, с доходов наемных работников — 13% либо 30%),о чем упоминалось выше, налог на добавленную стоимость (например, с аренднойплаты при аренде федерального или муниципального имущества) и т.д.
Объектом налогообложенияединым налогом признаются согласно статье 346.14 НК РФ:
а) доходы (ставка 6%);
б) доходы, уменьшенные навеличину расходов (ставка 15%).
Выбор объектаналогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключениемучастников договора простого товарищества или доверительного управленияимуществом, для которых с 1 января 2006 года был установлен единственновозможный объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.При этом, выбрав тот или иной объект налогообложения, налогоплательщик несможет его поменять в течение трех лет с начала применения упрощенной системыналогообложения.
В соответствии со статьей346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается календарный год, аотчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцевкалендарного года.
Сроки уплаты и срокисдачи налоговой декларации по единому налогу для организаций и индивидуальныхпредпринимателей различные.
Так, организации должныпредставить налоговые декларации по итогам налогового периода (календарногогода) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. Такой же срокустановлен и для уплаты единого налога.
Индивидуальныепредприниматели представляют налоговую декларацию по единому налогу иуплачивают его в бюджет не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговымпериодом (календарным годом).
На протяжении налоговогопериода все налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей по единомуналогу за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, исходя из ставкиналога и выбранной налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом сначала налогового периода до окончания соответственно первого квартала,полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм квартальных авансовыхплатежей по налогу. По результатам произведенных расчетов налогоплательщикипроизводят уплату авансовых платежей в срок не позднее 25-го числа первогомесяца, следующего за истекшим отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25октября). Здесь и организации и индивидуальные предприниматели находятся вравных условиях. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счетуплаты налога по итогам налогового периода.
Уплата налога иквартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахожденияорганизации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
2.1 Объектналогообложения – доходы
Согласно статье 346.15 НКРФ организации при определении объекта налогообложения учитывают следующиедоходы:
· доходы отреализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав,определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
· внереализационныедоходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.
Индивидуальныепредприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательскойдеятельности.
При этом в соответствиисо статьей 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступлениясредств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ,услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
В соответствии сположениями статьи 346.18 НК РФ:
· доходы,выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами,выраженными в рублях, при этом доходы, выраженные в иностранной валюте,пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РоссийскойФедерации, установленному соответственно на дату получения доходов;
· доходы,полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.
При определении налоговойбазы доходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Ставка при данном объектеналогообложения равна 6 %.
При выборе в качествеобъекта налогообложения базы «доходы», допускается уменьшить сумму налога(квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный)период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий повременной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовыхплатежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Итак, налогоплательщик,выбравший в качестве налоговой базы доходы, исчисляет следующим образом суммуединого налога, которую он должен уплатить в бюджет:
· определяемналоговую базу (денежное выражение доходов),
· находим суммуисчисленного единого налога (умножаем величину налоговой базы на ставкуналога),
· определяем суммустрахового взноса в пенсионный фонд,
· если в данномпериоде были оплаты больничных листов, то определяем сумму выплаченных пособийпо временной нетрудоспособности,
· определяем суммуединого налога к уплате в бюджет (разница между суммой исчисленного единогоналога и вычетом — страховыми взносами в Пенсионный фонд и выплаченнымиработникам пособиями по временной нетрудоспособности, при этом вычет не можетбыть больше 50% от исчисленного единого налога.
Пример.
Доходы индивидуальногопредпринимателя Самоделкина О.Р. составили:
— за I квартал 2010 года- 200.000 рублей,
— за I полугодие 2010года — 500.000 рублей.
Сумма страховых взносов вПенсионный фонд РФ составила:
— за I квартал 2010 года- 4.000 рублей,
— за I полугодие 2010года — 16.500 рублей.
В качестве базы поединому налогу предприниматель выбрал доходы.
Исчисленная суммаавансового платежа по единому налогу за I квартал равна 12.000 рублей (200.000х 6%).
Поскольку сумма страховыхвзносов в Пенсионный фонд РФ за I квартал 2010 г. (4.000 руб.) составила менее50% от суммы авансового платежа по налогу (6.000 = 12.000 х 50%), тоиндивидуальный предприниматель Самоделкин вправе уменьшить авансовый платеж поединому налогу на всю сумму страховых взносов за I квартал.
Таким образом, суммаавансового платежа по единому налогу за первый квартал, которую должен уплатитьпредприниматель не позднее 25 апреля 2010 года, равна 8.000 руб. (12.000-4.000).
За полугодие суммаавансового платежа по единому налогу будет равна 30.000 рублей (500.000 х 6%).
Сумма авансового платежапо единому налогу, подлежащего уплате в бюджет не позднее 25 июля 2010 года,равна 7.000 рублей.
Расчет следующий: первоначальноуменьшаем рассчитанную сумму авансового платежа на сумму пенсионных взносов,начисленных за I полугодие, не забывая о том, что вычет не может превышать 50%от исчисленной суммы единого налога (квартального авансового платежа по единомуналогу), в нашем примере — пятнадцати тысяч рублей.
Соответственно, к вычетупринимаем не фактически начисленные 16.500 руб. пенсионных взносов, а лишьпредельно возможную сумму — 15.000 руб.
Далее уменьшаемисчисленную сумму авансового платежа по полугодию на сумму уплаченного за Iквартал авансового платежа. В итоге сумма к уплате составила 7.000 руб.(30.000-15.000-8.000).
/>2.2 Объект налогообложения — доходы,уменьшенные на величину расходов
Все, что было вышесказано о доходах в разделе «Объект налогообложения — доходы» имеет силу и дляданной налоговой базы. А вот что же принимается в данном налоговом режиме вкачестве расходов, мы сейчас рассмотрим подробнее.
В соответствии со статьей346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после ихфактической оплаты.
Расходы на приобретениеосновных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.
Согласно статье 346.16 НКРФ НК РФ «Порядок определения расходов» при определении объекта налогообложенияналогоплательщик уменьшает полученные доходы на перечисленные ниже расходы.
1. Расходы наприобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку,дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружениеосновных средств.
2. Расходы наприобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активовсамим налогоплательщиком:
2.1 расходы наприобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленныеобразцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологииинтегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав наиспользование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основаниилицензионного договора;
2.2 расходы на патентованиеи (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатовинтеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
2.3 расходы на научныеисследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми всоответствии с пунктом 1 статьи 262 НК РФ.
3. Расходы на ремонтосновных средств (в том числе арендованных).
4. Арендные (в том числелизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
5. Материальные расходы.
6. Расходы на оплату труда,выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии сзаконодательством Российской Федерации.
7. Расходы наобязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы наобязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальноестрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональныхзаболеваний, производимые в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации (считаем необходимым отметить, что в состав этих расходов включаютсястраховые взносы в ПФ РФ, которые индивидуальный предприниматель уплачивает засебя).
8. Суммы налога надобавленную стоимость по оплаченным товарам (работам и услугам), приобретеннымналогоплательщиком.
9. Проценты, уплачиваемыеза предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а такжерасходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.
10. Расходы наобеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества,обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услугпожарной охраны и иных услуг охранной деятельности.
11. Суммы таможенныхплатежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РоссийскойФедерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии стаможенным законодательством РФ.
12. Расходы на содержаниеслужебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование дляслужебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм,установленных Правительством Российской Федерации.
13. Расходы накомандировки, в частности, на:
— проезд работника кместу командировки и обратно к месту постоянной работы;
— наем жилого помещения.По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплатудополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов наобслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходовза пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
— суточные или полевоедовольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;
— оформление и выдачувиз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
— консульские,аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного ииного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобнымисооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
14. Платугосударственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформлениедокументов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденныхв установленном порядке.
15. Расходы набухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.
16. Расходы на публикациюбухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другойинформации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщикавозложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие).
17. Расходы наканцелярские товары.
18. Расходы на почтовые,телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услугсвязи.
19. Расходы, связанные сприобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорамс правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходамотносятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.
20. Расходы на рекламу производимых(приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака изнака обслуживания.
21. Расходы на подготовкуи освоение новых производств, цехов и агрегатов.
22. Суммы налогов исборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии сглавой 26.2 НК РФ.
23. Расходы по оплатестоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные насумму налога на добавленную стоимость), а также расходы, связанные сприобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению,обслуживанию и транспортировке товаров.
24. Расходы на выплатукомиссионных, агентских вознаграждений, вознаграждений по договорам поручения.
25. Расходы на оказаниеуслуг по гарантийному ремонту и обслуживанию.
26. Расходы наподтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства,эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работили оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартовили условиям договоров.
27. Расходы на проведение(в случаях, установленных законодательством РФ) обязательной оценки в целяхконтроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора обисчислении налоговой базы.
28. Плата запредоставление информации о зарегистрированных правах.
29. Расходы на оплатууслуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового итехнического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числеправоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межеванииземельных участков).
30. Расходы на оплатууслуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований,выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательнодля получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного видадеятельности.
31. Судебные расходы иарбитражные сборы.
32. Периодические(текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельностии средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентовна изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальнойсобственности.
33. Расходы на подготовкуи переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорнойоснове в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 Налогового Кодекса РФ.
34. Расходы в видеотрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в видевалютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена виностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связис изменением официального курса иностранной валюты к рублю РоссийскойФедерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
35. Расходы наобслуживание контрольно-кассовой техники.
36. Расходы по вывозутвердых бытовых отходов.
При определении налоговойбазы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налоговогопериода.
Ставка при данном объектеналогообложения равна 15 %. Законами субъектов Российской Федерации могут бытьустановлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентовв зависимости от категорий налогоплательщиков.
Итак, налогоплательщик,выбравший в качестве налоговой базы доходы, уменьшенные на величину расходов,исчисляет следующим образом сумму единого налога (авансовых платежей), которуюон должен уплатить в бюджет:
· определяем суммудоходов,
· определяемвеличину расходов,
· находим величинуналогооблагаемой базы (разница между суммой доходов и расходов),
· исчисляем суммуединого налога (авансовых платежей).
Пример.
ООО «Колос» порезультатам работы получило доход за первый квартал 2010 года в размере 200.000рублей, за полугодие 2010 года в сумме 500.000 рублей, при этом организацияпонесла в первом квартале 2010 года расходы на сумму 180.000 рублей, заполугодие 2010 года — 470.000 рублей. Исчислим сумму авансовых платежей ООО«Колос» за первый квартал и за полугодие.
Налоговая база за первыйквартал 2010 года равна 20.000 рублей (200.000-180.000). Сумма авансовогоплатежа по единому налогу, которую ООО «Колос» должно уплатить по сроку 25апреля 2010 года, равна 3.000 рублей (20.000х15%).
Налоговая база заполугодие 2010 года равна 30.000 рублей (500.000-470.000). Сумма авансовогоплатежа по единому налогу, которую ООО «Колос» должно уплатить по сроку 25 июля2010 года, равна 1.500 рублей (30.000х15% — 3.000).
В данном налоговом режиме(упрощенная система налогообложения) введено понятие: «минимальный налог».
Минимальный налог — это тот суммовой порог, ниже которого размер единогоналога, подлежащего уплате в бюджет за истекший налоговый период, не можетопускаться.
Сумма минимального налогаисчисляется как 1 процент от налоговой базы, которой являются доходы,определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, т.е., если величинарасходов за налоговый период превышает величину доходов (получен убыток), или,если исчисленная сумма единого налога за налоговый период меньше исчисленногоза этот же налоговый период минимального налога, налогоплательщик уплачивает вбюджет сумму минимального налога.
При этом налогоплательщикимеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммойуплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, врасходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков,которые могут быть перенесены на будущее.
Таким образом, прирасчете единого налога за налоговый период необходимо определять суммуминимального налога (такой расчет предусмотрен в декларации по единому налогу).
Налогоплательщик порезультатам года должен будет обязательно уплатить налог, хотя бы минимальный.
/>/>3. Перспективысовершенствования
Начиная с 2011 года напредприятия, работающие по УСН, возрастает налоговая нагрузка, увеличиваетсяколичество отчетности, подаваемой в различные инстанции, и уже почти решилсявопрос об ужесточении правил бухучета для юридических лиц.
1. При выборе методаналогообложения «доходы» база обложения налогом складывается из всех суммпоступления на расчетный счет и в кассу. Это так называемый «кассовый метод»учета доходов. При этом не важно, из каких источников пришло поступление.Единый налог в 6% от общей суммы поступлений на счет налогоплательщик обязанзаплатить в бюджет.
2. Если выбирается«доходы минус расходы» то единый налог будет 15% от разности между доходами ирасходами. Следует учесть, что в графу «расходы» попадают не все расходы побизнесу, а только те, перечень которых перечислен в НК РФ, статье 346.16. Крометого, при применении УСН нет такого понятия, как убыток. При убытке, как и вслучае, когда разность между доходами, исчисленными кассовым методом, ирасходами в соответствии с требованиями Налогового кодекса получится меньше,чем 1% от суммы годового дохода, то заплатить в бюджет придется минимальныйналог по УСН по ставке 1% от дохода.
Налоговая декларация поУСН годовая и должна быть представлена в местную инспекцию организациями по 31марта, ИП – по 30 апреля следующего за отчетным года. По итогам каждогоквартала налогоплательщики обязаны уплачивать авансовый платеж по УСН безподачи расчета в налоговую инспекцию. При ставке 15%, если возникаетнеобходимость уплаты минимального налога, авансовые платежи по единому налогуналоговики не разрешают зачитывать в счет уплаты минимального налога.Уплаченные суммы единого налога по письменному заявлению налогоплательщикамогут быть зачтены в счет авансовых платежей следующего года или возвращены нарасчетный счет плательщика.
Не следует забывать, чтопри УСН с организаций и ИП, применяющих наемный труд, не снимается обязанностьналогового агента по НДФЛ. Из начисленной заработной платы работников прикаждой выплате должны удерживаться и перечисляться в бюджет 13% (чаще всего)НДФЛ, а при распределении прибыли среди участников обществ (ООО, ЗАО, ОАО) 9%от суммы полученных участником общества дивидендов.
Государственная дума втретьем чтении одобрила положение о том, что юридические лица, применяющие УСН,с 2011 года должны осуществлять ведение бухгалтерского учета с применениемсчетов бухгалтерского учета и сдавать в налоговую квартальный бухгалтерскийбаланс./>/>/>
Список литературы
1. Налоговый кодексРоссийской Федерации.
2. М. АкуличНалоговый учет и отчетность. Краткий курс, 2009 г.
3. А. Сердюков, Е. Вылкова,А. Тарасевич Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд. 2008 г.
4. Пансков В.Г.Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М.: Финансы и статистика,2006 г.
5. Сидорова Е.Ю.Налоговое планирование. — М.: Экзамен, 2009 г.
6. Скворцов О.В.Налоги и налогообложение. — М.: Экономистъ, 2006 г.