–PAGE_BREAK–
Вариант 2
1. Аудит расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами.
2. Практическое задание
Вы являетесь ответственным за аудит внутренних расчетных операций предприятия ООО «Смеш-Инвест» за 2004 год.
Требуется:
1) Обсудить обязанности аудитора по предотвращению и раскрытию случаев злоупотреблений
2) Определить, какие следует использовать виды внутреннего контроля, чтобы устранить почву для злоупотреблений
3) Если Вы намерены использовать данные внутреннего контроля, проведите тесты на соответствие данных
4) Провести выборочную проверку начислений заработной платы за отработанное и неотработанное время, удержаний.
5) Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям (выборочно)
6) Обсудить основные направления проверки расчетов с подотчетным лицом.
Учитывая сплошной порядок проверки, проверить:
а) оформление документов, подтверждающих факт проведения деловой встречи и наличие оправдательных документов;
б) обоснованность выдачи авансов на командировочные расходы
7) Указать недостатки существующей системы учета заработной платы и предложить пути их исправления, сохраняя все существующие этапы контроля.
8) Перечислить, какие виды проверок Вы намерены осуществлять, чтобы убедиться, что учет заработной платы ведется должным образом.
В 2004 году совершены хозяйственные операции:
Согласно приказу руководителя организации работник был направлен в служебную командировку с 1 по 11 апреля 2004 года (включительно) в другой город (на территории Российской Федерации). На командировочные расходы ему было выдано под отчет из кассы 10000 руб., в том числе суточные в размере 1000 руб. (100 руб. х 10 дней). 15 апреля 2004 года работник представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложением следующих оправдательных документов:
– командировочное удостоверение;
– авиабилеты до пункта назначения и обратно на сумму 6400 руб., в том числе НДС;
– квитанция сборов при авиаперелете на сумму 600 руб.;
– служебная записка об утере документов, подтверждающих расходы работника по найму жилого помещения;
– приказ руководителя организации о возмещении работнику расходов по найму жилого помещения в сумме 3000 руб. (300 руб. х 10 дней).
Авансовый отчет был утвержден 15 апреля 2005 года.
Таким образом, общая сумма возмещения командировочных расходов работника составила 11000 руб. (1000 руб. + 600 руб. + 3000 руб.). Организация применяет для признания доходов и расходов метод начисления.
Организация 9 августа 2004 года взяла у своего работника заем в сумме 50000 руб. сроком на пять лет. Заем должен быть возвращен по окончании срока договора. Проценты выплачиваются ежемесячно по ставке 30% годовых. Чтобы упростить пример, мы не будем рассматривать начисление заработной платы и предоставление налоговых вычетов.
В июне 2004 года в цехе №1 ООО «Смеш — Инвест» произошла авария. Чтобы устранить ее последствия, инженер Иванов В.А. несколько раз задерживался после окончания своей смены. В результате он отработал сверхурочно 5 дней по 3 часа. Всего в июне Иванов В.А. отработал 175 часов. Его месячная норма -160 часов. Оклад инженера — 5000 руб. За сверхурочную работу Иванову В.А. положено:
– 468 руб. 75 коп. (5000 руб. / 160 ч х 10 ч х 1,5) — за первые два часа работы;
– 312 руб. 50 коп. (5000 руб. / 160 ч х 5 ч х 2) — за последующие часы.
Таким образом, заработная плата Иванова В.А. за июнь 2004 года равна 5781 руб. 25 коп. (5000 + 468,75 + 312,5).
Предположим, что совокупный доход Иванова В.А. уже превысил 40 000 руб., поэтому он не имеет права на стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, ООО «Смеш – Инвест» не может использовать регрессивную шкалу ставок по ЕСН. Иванов В.А. родился в 1955 году.
В марте 2004 года собрание учредителей приняло решение направить всю нераспределенную прибыль 2003 года в сумме 100000 руб. на выплату премий сотрудникам организации, а из нераспределенной прибыли 2004 года на оказание материальной помощи сотрудникам.
В организации работают 4 человека: Иванов 1956 года рождения, Петров 1949 года рождения, Семенов 1951 года рождения и Алексеев 1969 года рождения. Организация с января по март 2004 года имела право применять регрессивную шкалу ставки ЕСН, а с апреля 2004 года утратила это право. Выплаты, произведенные организацией в пользу работников за январь — апрель 2004 года приведены в таблице 1. Из них выплаты, которые подлежат обложению ЕСН в соответствии с п. 1 ст.238 НК РФ, приведены в табл. 2. С мая 2004 года выплат не было.
Таблица 1 Выплаты работникам с января по апрель 2001 года (в руб.)
Таблица 2 Выплаты, не подлежащие налогообложению согласно п. 1 ст. 238 НК РФ (в руб.) Таблица 3 Выплаты в пользу инвалида, освобождаемые от обложения ЕНС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ (в руб.)
Таблица 4 Налоговая база для исчисления ЕНС (в руб.)
Таблица 5 База по страховым взносам (в руб.)
Вариант 3
1. Аудит правильности и своевременности начисления и оплаты налогов и других платежей.
2. Практическое задание
Вы являетесь ответственным за аудит расчетов по налогам фирмы ОАО Челябоблкоммунэнерго и должны спланировать проверку за 2004 год и 1 квартал 2005 года.
Требуется:
1. Составить общий план проверки
2. Перечислить, какие виды проверок Вы намерены предпринять, чтобы убедиться, что налоговый учет ведется должным образом
3. Если Вы намерены использовать данные внутреннего контроля, то должны оценить степень доверия внутреннему контролю, проведя тесты на соответствие данных
4. Составить письмо репрезентацию об объектах учета, в отношении которых аудитор:
– не смог получить независимых подтверждений;
– не подозревал о существовании подобной информации.
5. Дать обоснованный ответ, насколько достоверны на Ваш взгляд, данные учета.
6. Подготовить письмо руководству фирмы с указанием в нем обнаруженных Вами слабостей и рекомендациями относительно улучшения системы учета.
В 2004 году были совершены хозяйственные операции:
В январе 2004 года приобрело товар у ЗАО «Авангард» на сумму 118000 руб. (в том числе НДС). За полученный и оприходованный товар передает поставщику по индоссаменту вексель, полученный от третьего лица в обмен на собственный вексель, на сумму 150 000 руб. со сроком оплаты 30 марта 2004 года. Никаких льгот обе организации не имеют.
При составлении декларации по НДС за январь 2004 года уменьшило сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, на 18000 руб. (сумма НДС, предъявленная поставщиком товара ЗАО «Авангард»).
Предприятие приобрело стулья, часть которых передали в столовую. При этом НДС был возмещен из бюджета по всем купленным стульям, а на стоимость тех, которые передали столовой, налог начислен не был.
В этом же месяце по приказу руководителя предприятия 45 стульев было передано столовой, а 70 стульев отпущено на общехозяйственные нужды. Так как стоимость одного стула не превышает 2000 руб., их сразу можно отнести на затраты. Поэтому бухгалтер предприятия сделал следующие проводки.
В 2004 году организация осуществляла реконструкцию производственного цеха собственными силами. Для реконструкции цеха организацией было приобретено и введено в эксплуатацию:
– новое оборудование на сумму 147500 руб., в том числе НДС;
– материалы на сумму 59000 руб., в том числе НДС.
Кроме того, была выплачена заработная плата рабочим ремонтного цеха в размере 120 000 руб. и начислен ЕСН в размере 31200 руб. Организация относится к первому классу профессионального риска.
В 2004 году в организации работает 10 человек. В январе — марте в пользу работников были произведены выплаты (в руб.), представленные в табл. 1
Таблица 1
продолжение
–PAGE_BREAK–