Тема 1. Цели и концепции управленческого учёта.
Задание 1.1
Допишитепропущенные слова в тексте.
Цель… учёта состоит в предоставленииинформации всем заинтересованным пользователям о финансовом положении,результатах деятельности и изменениях в финансовом положении. Цель… учёта – винформационном обеспечении менеджеров различного уровня для принятия имиуправленческих решений.
Задание 1.2.
Опишите отличия финансового и управленческого учёта.Ответы представьте в виде таблицы.
Финансовый учёт
Управленческий учёт
Цель
Стандартизация
Обязательность ведения
…
Тема 2. Затраты: их классификация и поведение.
Задание 2.1
Сгруппируйтеперечисленные затраты организации по экономическим элементам.
№ п/п
Наименование
Сумма, тыс. руб.
1
Сырьё и основные материалы
10 150,00
2
Заработная плата основных производственных рабочих
24 250,00
3
ЕСН, зачисляемый в фонды обязательного медицинского страхования
2 850,00
4
Стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями
7 820,00
5
Амортизация производственного оборудования
5 640,00
6
Арендная плата за аренду административных помещений
350,00
7
Стоимость услуг связи
1 560,00
8
Командировочные расходы
200,00
9
Материалы, используемые для ремонта производственного оборудования
960,00
10
Электроэнергия, расходуемая на технологические цели
8 540,00
11
Топливо, используемое на технологические цели
4 690,00
12
Премия по итогам работы за год, выплачиваемая согласно условиям трудового договора
1 200,00
13
ЕСН зачисляемый в фонд социального страхования
6 990,00
14
Амортизация здания производственного цеха
1 650,00
15
Расходы на обязательное страхование автогражданской ответственности владельца транспортных средств
100,00
16
Амортизация грузового автотранспорта
1 690,00
17
Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты
23 000,00
18
Оплата ежегодного основанного отпуска
870,00
19
ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет
5 000,00
20
Стоимость охранных услуг
1 600,00
Наименование затрат
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация
Прочие
…
Итого:
Решениеосуществите в таблице следующей формы
Задача 2.2
Сгруппируйтеперечисленные затраты организации на одноэлементные и комплексные
№ п/п
Наименование
Сумма, тыс. руб.
1
Сырьё и основные материалы
200,00
2
Заработная плата основных производственных рабочих
450,00
3
Расходы на ремонт основных средств, осуществляемый хозяйственным способом
20,00
4
Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
150,00
5
Амортизация производственного оборудования
600,00
6
Общехозяйственные расходы
30,00
7
Расходы на продажу
90,00
8
Топливо, используемое на технологические цели
400,00
9
Представительские расходы
890,00
Решениеосуществите в таблице следующей формы
Наименование затрат
Одноэлементные
Комплексные
…
Итого:
Задача 2.3.
Определитевеличину переменных затрат на единицу продукции и точку нулевой прибыли.Решение осуществите в трёх вариантах.
ООО “Сенеж”производит 200 000 изделий в месяц. Общие затраты – 640 000 рублей,выручка от продаж – 800 000 рублей, постоянные расходы: 1-й вариант –160 000 рублей; 2-й вариант – 192 000 рублей; 3-й вариант –208 000 рублей.
Задача 2.4
Определитевеличину переменные затрат на единицу продукции и точку нулевой прибыли, атакже сумму валовой прибыли на единицу продукции.
Решение осуществление в трёх вариантах:1-й вариант – мощности загружены на 80%; 2-й вариант – мощности загружены на100%. Завод производственной мощностью 40000 изделий в месяц имеет валовыезатраты 339000 рублей при выпуске 33000 изделий, а при производстве 37000изделий – 371000 рублей. Цена продаж составляет в среднем 6 рублей за единицу.Переменные расходы завода пропорциональны загрузке производственных мощностей.
Тема 3. Организация учёта производственных затрат.
Задача 3.1.
Рассчитайтестоимость материалов, израсходованных в течение отчётного периода, используяформулу среднего процента. Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерскогоучёта соответствующие хозяйственные операции по списанию израсходованныхматериалов.
Учётные цены, руб.
Отклонения, руб.
С-до на н.п.: 64 523,00
1 856,00
Поступило: 255 967,00
10 239,00
Списано, в том числе: 312 770,00
на основное пр-во 288 963,00
на общепроизводственные нужды 15 238,00
На управленческие нужды 8 569,00
Задача 3.2.
Рассчитайтестоимость материалов, израсходованных в течение отчётного периода, и остатокматериалов на конец отчётного периода, используя:
1)Метод ФИФО
2)Метод ЛИФО
3)Методсредней себестоимости
Приобретено материалов в течении отчётного периода
№ п/п
Кол-во, шт.
Цена за 1 шт.
1
400
18
2
700
14
3
200
22
Списано в производство
940
Какимобразом применение каждого из перечисленных методов влияет на финансовыйрезультат организации и величину её активов?
Задача 3.3.
Сформулируйтеи отразите на счетах бухгалтерского учёта соответствующее хозяйственныеоперации. Откройте счета учёта затрат, определите сумму общепроизводственных иобщехозяйственных расходов и последними записями за месяц, включите их в составзатрат основного производства. Для решения задачи используйте максимальныедействующие ставки ЕСН.
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма, тыс. руб.
1
Отпущены в производство основные материалы
900,000
2
Отпущены в производство покупные полуфабрикаты
570,000
3
Отпущены на нужды производства вспомогательные материалы
280,00
4
Вспомогательные материалы отпущены со склада на общецеховые нужды
90,000
5
Вспомогательные материалы отпущены на общехозяйственные нужды
750,000
6
Начислена заработная плата работникам производственных цехов за изготовление готовой продукции
2 500,000
7
Начислен ЕСН от заработной платы рабочих
?
8
Начислена заработная плата цеховому персоналу за работы по обслуживанию производственного оборудования
700,000
9
Начислен ЕСН от заработной платы цехового персонала
?
10
Начислена заработная плата общехозяйственному персоналу
500,000
11
Начислен ЕСН от заработной платы общехозяйственного персонала
?
12
Начислена заработная плата администрации предприятия
900,000
13
Начислен ЕСН от заработной платы администрации предприятия
?
14
Начислена администрация производственного оборудования
70,000
15
Начислена амортизация зданий и сооружений производственных цехов
25,000
16
Начислена амортизация основных средств, используемых для целей управления предприятием
30,000
17
Начислена амортизация нематериальных активов, используемых для целей управления предприятием
10,000
18
Отражены информационно-консультационные услуги, оказанные для бухгалтерии
9,000
19
Отражена стоимость электроэнергии, обеспечивающей работу производственного оборудования
11,000
Задача 3.4
Определитевеличину общепроизводственных расходов, приходящуюся на каждый вид готовойпродукции. Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета ООО «Печора»соответствующие хозяйственные операции по списанию общепроизводственныхрасходов на себестоимость выпускаемой продукции.
ООО «Печора» производит три видапродукции: «А», «Б» и «В». Учетной политикой ООО «Печора» предусмотренообщепроизводственные расходы распределять пропорционально основной заработнойплате производственных рабочих. В отчетном периоде основная заработная платарабочих составила: для изделия «А» — 70 000,00 руб.; для изделия «Б» — 40000,00 руб.; для изделия «В» — 90 000,00 руб, а объемобщепроизводственных расходов составил 980 000,00 руб.
Задача 3.5
Определитевеличину общепроизводственных расходов, приходящуюся на каждый вид готовойпродукции. Сформулируйте и отразите на счетах бухгалтерского учета ООО «Печора»соответствующие хозяйственные операции по списанию общепроизводственныхрасходов на себестоимость выпускаемой продукции.
ООО «Печора» производит четыре видапродукции: «A», «Б», «В» и «С». Учетной политикой ООО «Печора» предусмотренообщепроизводственные расходы распределять пропорционально объему выпущеннойпродукции в натуральном выражении. В отчетном периоде было выпущено (в штуках):изделия «А» — 400; изделия «Б» — 250; изделия «В» — 70,00; изделия «С» — 150, аобъем общепроизводственных расходов составил 550 000,00 руб.
Тема 4. Модели формирования издержек в финансовом иуправленческом учете
Задача 4.1
Сформулируйтеи отразите на счетах бухгалтерского учета ООО «Сенеж»соответствующие хозяйственные операции за отчетный период. Определитефинансовый результат по данным бухгалтерского учета за отчетный период. Решениеосуществите в двух вариантах:
1) Учетнойполитикой ООО «Сенеж» предусмотрено ведение учетазатрат на производство в единой системе счетов бухгалтерского учета;
2) Учетнойполитикой ООО «Сенеж» предусмотрено выделениесамостоятельной системы счетов для управленческого учета.
– Полученыот поставщиков и оплачены основные материалы, с учетом НДС — 118 000,00 руб.;
– 50 %полученных материалов израсходованы на нужды основного производства;
– Начисленазаработная плата работникам основного производства — 10 000,00 руб. — Начисленазаработная плата цеховому персоналу — 7 000,00 руб.
– Начисленазаработная плата управленческому персоналу — 4 000,00 руб.
– Изначисленных сумм оплаты труда удержан НДФЛ — 13 %
– Начисленаамортизация производственного оборудования — 25 000,00 руб.
– Начисленаамортизация основных средств, используемых для целей управления — 8 000,00 руб.
– Утвержденавансовый отчет по командировке, связанной с управлением ООО «Сенеж» — 7 500,00 руб.
– Сформированызатраты по изготовлению продукции и выпущена из производства готовая продукция(остаток незавершенного производства на конец отчетного периода отсутствует).
– Всявыпущенная продукция была реализована покупателям. Продажная цена с учетом НДС- 141 600,00 руб.
Прирешении задачи необходимо а) использовать ставку НДС — 18 %, б) использоватьмаксимальную ставку ЕСН.
Задача 4.2
Сформулируйтеи отразите на счетах бухгалтерского учета ООО «Сенеж»соответствующие хозяйственные операции за отчетный период. Определитефинансовый результат по данным бухгалтерского учета за отчетный период. Решениеосуществите в двух вариантах:
1) Учетнойполитикой ООО «Сенеж» предусмотрено ведение учетазатрат на производство в единой системе счетов бухгалтерского учета;
2) Учетнойполитикой ООО «Сенеж» предусмотрено выделениесамостоятельной системы счетов для управленческого учета.
– Полученот покупателя аванс под предстоящую поставку готовой продукции — 59 000,00руб.;
– Полученыот поставщиков основные материалы, с учетом НДС -118 000,00 руб.;
– Оплаченопоставщику 40 % стоимости реализованных материалов.
– 50 %полученных материалов израсходованы на нужды основного производства;
– Начисленазаработная плата работникам основного производства — 14 000,00 руб.
– Начисленазаработная плата цеховому персоналу — 6 000,00 руб.
– Начисленазаработная плата управленческому персоналу — 9 000,00 руб.
– Изначисленных сумм оплаты труда удержан НДФЛ — 13 %
– Начисленаамортизация производственного оборудования –
25 000,00 руб.
– Начисленаамортизация основных средств, используемых для целей управления — 8 000,00 руб.
– Утвержденавансовый отчет по командировке, связанной с управлением ООО «Сенеж» — 7 500,00 руб.
– Сформированызатраты по изготовлению продукции и выпущена из производства готовая продукция(остаток незавершенного производства на конец отчетного периода отсутствует).
– Всявыпущенная продукция была реализована покупателям с зачетом ранее полученногоаванса. Продажная цена с учетом НДС — 118 000,00 руб.
Прирешении задачи необходимо а) использовать ставку НДС -18 %, б) использоватьмаксимальную ставку ЕСН.
Задача 4.3.
Отразитеоперации бухгалтерскими проводками, определите себестоимость единицы продукции,заполните отчет о прибылях и убытках, если известно:
1. Финансовыйи управленческий учет ведется в рамках единой системы счетов;
2. Затратынезавершенного производства на начало периода: «продукция — А» — 1 000;продукция — «Б» — 1 500; продукция — «В» — 2 000, а на конец периода — «продукция — А» — 2 000; «продукция — Б» — 1 800; «продукция — В» — 2 700;
3. Накладныерасходы распределяются между отдельными видами продукции пропорциональноосновной заработной плате;
4. Управленческиерасходы списываются на себестоимость продукции;
5. Выручкадля целей налогообложения признается по кассовому методу;
6. Хозяйственныеоперации за месяц:
1. Начисленазаработная плата работникам за изготовление продукции «А» — 10 000 рублей; «Б»- 15 000 рублей; «В» -20 000 рублей.
2. НачисленЕСН — ?.
3. Полученыматериалы от поставщиков — 300 000 рублей, кроме того НДС — 18 %.
4. Отпущеныматериалы в производство: на производство продукции «А» — 100 000 рублей «Б» —120 000 рублей; «В» -140 000 рублей.
5. Начисленаамортизация цеха — 25 000 рублей, оборудования -70 000 рублей; офиса — 5 000рублей.
6. Утвержденавансовый отчет гл. инженера о командировке -15 000 рублей.
7. Начисленазаработная плата цеховому персоналу — 20 000 рублей, управленческому — 30 000рублей.
8. НачисленЕСН -?
9. Поступилана склад продукция «А» в количестве — 10 единиц, продукция «Б» — 15 единиц,продукция «В» — 30 единиц.
10. 80% всейвыпущенной продукции отгружено покупателю (в учете признана выручка.). Ценапродажи единицы продукции — «А» — 25 000 рублей; «Б» — 20 000 рублей; «В» — 15000 рублей, кроме того, НДС — по установленной ставке.
11. Полученоот покупателей за 90% проданной продукции.
12. Начисленналог на прибыль — ? (24 % от налогооблагаемой прибыли).
Задача 4.4.
Отразитеоперации бухгалтерскими проводками, определите себестоимость единицы продукции,заполните отчет о прибылях и убытках, если известно:
1. Дляфинансового и управленческого учета используются параллельные системы счетов;
2. Затратынезавершенного производства на начало периода: «продукция — А» — 100; продукция- «Б» — 150: продукция — «В» — 200, а на конец периода «продукция — А» — 200;«продукция — Б» —180; «продукция — В» — 270;
3. Накладныерасходы распределяются между отдельными видами продукции пропорциональноосновной заработной плате;
4. Управленческиерасходы списываются на себестоимость продаж;
5. Прибыльбухгалтерская соответствует прибылиналогооблагаемой;
6. Хозяйственныеоперации за месяц:
1. Начисленазаработная плата работникам за изготовление продукции «А» — 10 000 рублей; «Б»- 15 000 рублей; «В» -20 000 рублей.
2. НачисленЕСН-?
3. Полученыматериалы от поставщиков — 300 000 рублей, кроме того НДС-18%.
4. Отпущеныматериалы в производство: на производство продукции «А» — 100 000 рублей «Б» — 120 000 рублей; «В» -140 000 рублей.
5. Начисленаамортизация цеха — 25 000 рублей, оборудования -70 000 рублей; офиса — 5 000рублей.
6. Утвержденавансовый отчет гл. инженера о командировке -15 000 рублей.
7. Начисленазаработная плата цеховому персоналу — 20 000 рублей, управленческому — 30 000рублей.
8. НачисленЕСН — ?
9. Поступилана склад продукция « А» в количестве — 10 единиц, продукция «Б» — 15 единиц,продукция «В» — 30 единиц.
10. 80% всейвыпущенной продукции отгружено покупателю (в учете признана выручка.). Ценапродажи единицы продукции — «А» — 25 000 рублей; «Б» — 20 000 рублей; «В» — 15 000 рублей, кроме того, НДС — по установленной ставке.
11. Полученоот покупателей за 90% проданной продукции.
12. Начисленналог на прибыль — ? (24 % от налогооблагаемой прибыли).
Тема 5. Системы калькулированиясебестоимости продукцииЗадание 5.1
Опишите последовательность учетазатрат при попроцессном методе.Задание 5.2
Опишите последовательность учетазатрат при попередельном методе.Задание 5.3
Опишите последовательность учетазатрат при позаказном методе.
Тема 6.Нормативный метод учета затрат и система «стандарт-кост»Задача 6.1
Сформулируйте и отразите на счетахбухгалтерского учета соответствующие хозяйственные операции по продаже готовойпродукции у ООО «Ока». Рассмотрите следующие варианты:
1) Готоваяпродукция в отчетности оценивается по нормативной себестоимости;
2) Готоваяпродукция в отчетности оценивается по фактической себестоимости.
В отчетном периоде нормативнаясебестоимость произведенной ООО «Ока» за отчетный период продукции составила400 000,00 руб., фактические затраты по ее производству – 434 710,00 руб. Вотчетном периоде было реализовано 70% произведенной продукции (остатки готовойпродукции на начало периода отсутствовали). Договорная цена за реализованнуюпродукцию составила 590 000,00 руб., включая НДС по установленной ставке.
Каким образом применение каждого извариантов учетной политики повлияют на финансовый результат от продажипродукции?Задача 6.2
Сформулируйте и отразите на счетахбухгалтерского учета соответствующие хозяйственные операции по продаже готовойпродукции у ООО «Ока». Рассмотрите следующие варианты:
1) Готовая продукция в отчетности оценивается по нормативной себестоимости;
2) Готовая продукция в отчетности оценивается по фактической себестоимости.
В отчетном периоде нормативнаясебестоимость произведенной ООО «Ока» за отчетный период продукции составила400 000,00 руб., фактические затраты по ее производству – 388 000,00 руб. Вотчетном периоде было реализовано 70% произведенной продукции (остатки готовойпродукции на начало периода отсутствовали). Договорная цена за реализованнуюпродукцию составила 590 000,00 руб., включая НДС по установленной ставке.
Каким образом применение каждого извариантов учетной политики повлияют на финансовый результат от продажипродукции?
Тема 7. Калькулированиесебестоимости по переменным издержкам
(директ-костинг)
Задача 7.1.
На основании исходных данных определитеточку безубыточности для ООО «Печора». Нарисуйте график безубыточности.Определите величину маржинального дохода.
ООО «Печора» реализует изделие А по 20тыс. руб. (без учета налогов) за штуку, переменные затраты по его изготовлениюсоставляют 15 тыс. руб. на изделие, а общая сумма постоянных расходов вотчетном периоде равна 540 тыс. руб.
Ответьте на следующие вопросы:
1) Какоедополнительное количество изделий будет необходимо продать ООО «Печора» длядостижения безубыточной работы, если предполагается, что его постоянные расходывозрастут на 60 тыс. руб.?
2) Какимобразом изменится безубыточный объем производства, если использование болеедешевых материалов привело к снижению переменных расходов до 12 тыс. руб. наизделие?
3) Какимобразом изменится безубыточный объем производства, если благоприятнаяконъюнктура рынка позволила предприятию повысить цену до 26 тыс. руб. заизделие?
4) Какойобъем продукции необходимо реализовать ООО «Печора», чтобы получить прибыль отпродаж в размере 200 тыс. руб.?Задача 7.2
Сформулируйте и отразите на счетахбухгалтерского учета соответствующие хозяйственные операции по продаже готовойпродукции у ООО «пермь». Рассмотрите следующиеварианты:
1) Общехозяйственныерасходы признаются условно-постоянными и списываются на реализацию в полномобъеме;
2) Общехозяйственныерасходы включаются в себестоимость произведенной продукции.
В отчетном периоде затраты ООО «Пермь»на производство готовой продукции без учета общехозяйственных расходовсоставили 340 000,00 руб. Объем общехозяйственных расходов за этот периодсоставил 80 000,00 руб. Остатки незавершенного производства на начало и конецпериода отсутствуют. В течение отчетного месяца ООО «Пермь» было реализовано80% произведенной продукции, при этом выручка от реализации без учета НДС(считается по установленной ставке) составила 360 000,00 руб.
Каким образом применение каждого извариантов учетной политики повлияют на финансовый результат от продажипродукции?Задача 7.3
Сформулируйте и отразите на счетахбухгалтерского учета соответствующие хозяйственные операции по продаже готовойпродукции у ООО «Ока». Рассмотрите следующие варианты:
1) Расходы напродажу признаются расходами периода и в полном объеме списываются нареализованную продукцию;
2) Расходы напродажу подлежат распределению между реализованной и не реализованнойпродукцией.
Производственная себестоимостьпроизведенной продукции в сентябре месяце составила 540 000,00 руб., в этом жеотчетном периоде было реализовано 85% произведенной продукции. Дополнительно на упаковкупродукции были истрачены материалы на сумму 15 000,00 руб., кроме этогопосреднической организации, оказавшей содействие в продаже продукции, было уплачено59 000,00 руб., включая НДС по установленной ставке. Выручка от реализациисоставила 885 000,00 руб., включая НДС по установленной ставке.
Каким образом применение каждого извариантов учетной политики повлияет на финансовый результат от продажи продукции?Задача 7.4
На основании исходных данныхрассчитайте себестоимость единицы продукции, величину остатков готовойпродукции на конец периода, себестоимость реализованной продукции за период приразличных методах учета затрат. Расчет представьте в таблице.
Предприятие начинает производствонового вида продукции. Прямые материальные затраты составляют 29 568 рублей,прямые трудовые затраты – 38 192 рубля, переменные общепроизводственные расходы– 22176 рублей, постоянные общепроизводственные расходы – 18 480 рублей. За годбыло выпущено 12 320 единиц, продано 11 000 единиц. Незавершенного производстване было ни на начало, ни на конец отчетного периода.
Расчетсебестоимости при различных методах учета
Показатели
Метод учета переменных затрат
Метод учета полных затрат
Прямые материальные затраты на единицу продукции
Прямые трудовые
затраты на единицу
продукции
Переменные общепроизводственные затраты на единицу продукции
Постоянные общепроизводственные расходы на единицу продукции
Итого себестоимость продукции
Себестоимость остатков готовой продукции на
конец года
Себестоимость реализованной
продукции
Постоянные общепроизводственные расходы
Итого затраты, указанные в отчете о прибылях и убытках
Всего затрат,
подлежащих учету Задача 7.5
На основании исходных данных и данныхзадачи 7.4 составьте отчет о прибылях и убытках при маржинальном подходе иучете полных затрат.
Цена продажи единицы изделия составляет49 рублей, переменные коммерческие расходы на единицу продукции 9,60 рубля,постоянные коммерческие расходы 82 430 руб.Тема 8. Бюджетирование иконтроль затратЗадача 8.1На основании исходных данных составьте гибкий бюджет исделайте его анализ
Исходные данные:
Статьи затрат
Бюджет (рассчитан на ожидаемый выпуск 17500 единиц продукции)
Фактические показатели (объем выпуска 19100 единиц продукции)
Прямые материалы
84000
92000
Прямые трудозатраты
136500
150000
Переменные общепроизводственные расходы:
Вспомогательные материалы